Beneficio Tributario de Deducción Adicional otorgado por la Ley N.° 30309
ANÁLISIS Y CONCLUSIONES:
1. Tratándose del desarrollo de un proyecto de I+D+i bajo la modalidad
indirecta (mediante centros de I+D+i) a que alude el literal b) del artículo
3° de la Ley N.° 30309:
a) ¿Pueden estar a cargo del desarrollo de dicho proyecto
conjuntamente dos centros en donde uno sea domiciliado y otro, no
domiciliado?
b) De ser afirmativa la respuesta a la consulta anterior, ¿el contribuyente
que desarrolle el proyecto en cuestión bajo esta modalidad deberá
llevar cuentas de control diferenciadas a efectos de aplicar la
deducción adicional del 75% o 50% a uno y a otro centro, según
corresponda?
En el INFORME N.° 093-2019-SUNAT/7T0000, de fecha 23 de Julio de 2019, la Administración Tributaria ha concluido lo siguiente:
En relación con la Ley N.° 30309, Ley que promueve la Investigación Científica, Desarrollo Tecnológico e Innovación Tecnológica (I D i):
1. Tratándose del desarrollo de proyectos de I D i bajo la modalidad indirecta (mediante centros de I D i) a que alude el literal b) del artículo 3° de la referida ley:
a) El desarrollo de uno de dichos proyectos puede estar a cargo conjuntamente de dos o más de tales centros, independientemente de su condición de domiciliado o no en el país.
b) En el supuesto de contribuyentes que contratan centros de I D i domiciliados y no domiciliados en el país para que le presten el servicio de desarrollar el proyecto, tales contribuyentes deberán llevar cuentas de control diferenciadas a efectos de aplicar la deducción adicional del 75% o 50% a uno y a otro centro, según corresponda.
2. En caso el Consejo Nacional de Ciencia, Tecnología e Innovación Tecnológica deniegue la calificación del proyecto, vinculado o no al giro del negocio de la empresa, como de I D i, bajo el argumento de que este no cumple con las características o actividades que se atribuyen a la I D i, según las definiciones establecidas en el inciso a.3) del artículo 37° de la Ley del Impuesto a la Renta y sus normas reglamentarias sobre proyectos de I D i:
a) En ambos casos (sea que exista vinculación o no con el giro del negocio) no se podría deducir los gastos incurridos en dicho proyecto al amparo de lo dispuesto por el inciso a.3) del artículo 37° de la referida ley.
b) Sin embargo, dichos gastos podrían ser deducibles al amparo del encabezado del primer párrafo de dicho artículo, siempre y cuando los gastos en cuestión cumplan con el principio de causalidad, el cual debe ser entendido bajo una concepción amplia, incluso si no se llegara a generar rentas, lo cual solo puede ser establecido en cada caso concreto
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